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生产企业出口退税的帐务处理

作者:admin 2017-11-30 我要评论

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  免除和免除

  借:主营事情本钱(退场欺骗量FOB*征退税-免除和免除抵减额)

    货:应缴强加——增值课税入税

  应退税额:

  借:应收账款默认款-退场退税(应退税额)

    货:应交税金-应交增值课税-退场退税(应退税额)

  免抵税额:

  借:周旋强加-增值课税-退场可扣除应付税额(免除)

    货:应交税金-应交增值课税-退场退税(免抵额)

  收到退强加

  借:荣誉

    货:应收账款默认款-退场退税

  粗制滥造行业退场退税类型实习:

  例1:具有进退场权的粗制滥造行业,自营产生的退场欺骗和海内欺骗。行业在2005年1月换得了原料和倚靠商品。,容许税额85万元,海内产生欺骗300万元。,退场合意的人疏远价人民币2400万元。想象经受住一次的税是5万元。,增值课税协定费率17%,退协定费率 15%,想象通信缺席被设计。中间定位账目处置如次:

  (1)本国原辅吃得过多换得、散件、能源消耗等,分录为:

  借:原料及倚靠科目  5000000

    应缴税金-增值课税(入税) 850000

    货:荣誉    5850000

  (2)产生退场,分录为:

  借:应收账款外币应收账款积存  24000000

    货:主营事情收入    24000000

  (3)海内欺骗产生,分录为:

  借:荣誉 3510000

    货:主营事情收入 3000000

      周旋税金-周旋增值课税(增值课税) 510000

  (4)月底,计算当月退场合意的人推却扣除和退税的税额

  不得免征和扣除税额=现期退场合意的人疏远价×人民币外币价目表所列的价格×(征协定费率-退协定费率)=2400 x(17% - 15%)=48(10000元)

  借:产生欺骗本钱   480000

    货:应付税——应交纳增值课税。 480000

  (5)计算应付税额。

  本月应付税额=销项税额-进项税额=现期外销合意的人的销项税额-(现期进项税额 前期留抵强加-现期推却扣除或退税的总结)=51-(85 5-48)= 9(10000元)

  构象转移后的,月终,差数的应交税金未缴增值课税账目。

  (6)实践报应工夫

  借:应付税-缺席增值课税90000

    货:荣誉的90000(7)计算应免除。

  免抵退税额=退场合意的人疏远价×外币人民币价目表所列的价格×退场合意的人退协定费率=2400×15%=360(万元)

  借:应付税——应交纳增值课税。 3600000

    货:应交税金—应交增值课税(退场退税)      3600000

  例2:会诊示例1,条件与此同时换得的合意的人的额定税额为1猛然弓背跃起。,倚靠通信阻拦不住某人固定。,(1)-(6)相同的人。其他报账的处置如次:

  (8)计算应付税额或税额

  本月应付税额=销项税额-进项税额=现期外销合意的人的销项税额-(现期进项税额 前期留抵强加-现期推却扣除或退税的总结)=300×17%-[140 5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(万元)

  由于应付税额以内零。,这暗示,在学晚期的应付税额为460做。

  (9)计算应退税额和应免抵税额

  免抵退税额=退场合意的人疏远价×外币人民币价目表所列的价格×退场合意的人退协定费率=2400×15%=360(万元)

  现期晚期的留抵税额46万元≤现期免抵退税额360万元时

  现期应退税额=现期晚期的留抵税额=46(万元)

  现期免抵税额=现期免抵退税额-现期应退税额=360-46=314(万元)

  借:应收账款退场退税        460000

    应付税——应交纳增值课税。 3140000

     货:应交税金—应交增值课税(退场退税)      3600000

  (10)收到退强加时,分录为:

  借:荣誉       460000

    贷:应收账款退场退税         460000

[责任编辑]:新闻编辑室]

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